【关于进项税额转出的会计分录怎么做?】在企业日常经营中，进项税额是指企业在购买货物、接受应税劳务或服务时所支付的增值税，这部分税额可以用于抵扣销项税额。然而，在某些情况下，已抵扣的进项税额需要进行转出处理，即不再作为可抵扣项目，而是计入成本或费用。以下是关于进项税额转出的会计分录总结。
一、进项税额转出的原因
通常情况下，以下几种情况需要对已抵扣的进项税额进行转出：
1. 用于免税项目：如企业部分业务属于免税范围，相关购进货物或服务不能抵扣。
2. 用于集体福利或个人消费：如员工福利、非生产性支出等。
3. 发生非正常损失：如因管理不善导致的货物被盗、丢失或霉烂变质。
4. 改变用途：如原用于应税项目的货物，后转为非应税用途。
5. 其他税法规定的情形。
二、进项税额转出的会计分录
当发生上述情形时，企业需将已抵扣的进项税额从“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目中转出，并计入相关成本或费用科目。具体会计分录如下：
| 业务类型 | 借方科目 | 贷方科目 | 说明 |
| 用于免税项目 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 应交税费—应交增值税（进项税额） | 将原抵扣的进项税额转出 |
| 用于集体福利 | 固定资产/库存商品/原材料等 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 该部分货物或服务用于非应税项目 |
| 非正常损失 | 待处理财产损溢 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 损失部分需转出进项税额 |
| 改变用途 | 固定资产/库存商品/原材料等 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 原用于应税项目，现用于非应税项目 |
三、注意事项
1. 及时处理：一旦发现进项税额需转出，应及时进行账务调整，避免税务风险。
2. 准确归类：根据实际用途选择正确的会计科目，确保财务数据真实、合规。
3. 留存凭证：对于转出事项，应保留相关证明材料，以备税务检查。
4. 关注政策变化：不同地区和行业可能存在差异，建议结合当地税务规定操作。
总结
进项税额转出是企业税务管理中的重要环节，涉及多个业务场景。通过合理的会计分录处理，既能保证财务数据的准确性，也能有效规避税务风险。企业在实际操作中应结合自身业务特点，严格按照税法要求进行账务处理。
